Särskild löneskatt på pensionskostnader avdragsgill

Hem / Ekonomi & Finanser / Särskild löneskatt på pensionskostnader avdragsgill

Lag (2019:874).5 § Bestämmelser om förfarandet vid uttag av särskild löneskatt på pensionskostnader finns i skatteförfarandelagen (2011:1244).Regeringen meddelar föreskrifter om fastställande och redovisning av särskild löneskatt som staten ska betala.
Lag (2011:1343).

Övergångsbestämmelser

1991:687
1.

Avgift för försäkring om särskild tilläggspension, STP, får dock proportioneras enligt första meningen. I underlaget får även skattepliktiga förmåner räknas med. Äldre bestämmelser tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet.1996:1069Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. Gör klart NE utan att fylla i följande rutor:

Egna pensionspremier eller inbetalning på pensionssparkonto… (R38)
Särskild löneskatt på pensionssparavdrag (R39)
Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt (R43)

Den avdragsgrundande inkomsten är då beloppet i rutan Överskott av aktiv näringsverksamhet (R47).

Tjänstepensioner

För anställda får arbetsgivaren dra av tjänstepensionsförsäkring med högst 35% av inkomsten, dock maximalt 10 prisbasbelopp (motsvarar 592 000 kr beskattningsåret 2026 och 588 000 kr beskattningsåret 2025).

Avdragstaket beräknas utifrån räkenskapsårets (eller föregående räkenskapsårs) utbetalda lön.

Lagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2016.

Pensionssparande 2026 – reglerna för avdrag

Personer som saknar pensionsrätt i sin anställning kan göra allmänt avdrag för eget pensionssparande med högst 35% av sin inkomst från denna anställning, dock maximalt 10 prisbasbelopp (motsvarar 592 000 kr beskattningsåret 2026).

2 § andra stycket eller 3 § inkomstskattelagen (1999:1229),
å andra sidan summan av följande poster:
      g) gottgörelse från pensionsstiftelse,
      h) ersättning enligt avtal om tjänstepension från ett sådant utländskt tjänstepensionsinstitut som avses i 28 kap. Äldre bestämmelser tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet.1998:1669Denna lag träder i kraft den 1 januari 1999 och tillämpas första gången vid 1999 års taxering.1999:634Denna lag träder i kraft den 1 juli 1999 och tillämpas första gången vid 2000 års taxering.1999:1273Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000 och tillämpas första gången vid 2002 års taxering.2000:993Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001 och tillämpas på ersättning som betalas ut efter ikraftträdandet.2014:284Denna lag träder i kraft den 1 juni 2014 och tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter den 31 maj 2014.2016:1238
   1.

Denna lag träder i kraft den 1 juli 1991 och skall avse förhållanden som inträffar fr. Lag (2000:993).4 §  Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen (1999:1229). eller i sådan delpost som avses i 8 a § samma lag,
      j) 85 procent av avsättning under rubriken Avsatt till pensioner enligt lagen om tryggande av pensionsutfästelse m.m.

m. Praxis har klartgjort att kompletteringsregeln inte kan anses vara tillämplig vid bonusväxling till pension. Denna är avdragsgill. 32 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall för det beskattningsåret till staten betala särskild löneskatt med 24,26 procent på avgiften.Detsamma gäller för enskild person som drar av utgifter för inbetalning på pensionssparkonto enligt nämnda paragraf.Särskild löneskatt skall dock inte betalas till den del avdraget måste göras från sådan ersättning som utgjort underlag för uttag av arbetsgivaravgifter enligt 2 kap.
socialavgiftslagen (2000:980) eller, vad avser arbetstagare som vid årets ingång är 65 år eller äldre, särskild löneskatt enligt 1 § första stycket lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster.

Detta för att undvika så att exempelvis nya förmåner, såsom bonusar, oavsiktligt anses vara pensionsgrundande, vilket kan leda till ökade kostnader för arbetsgivaren.
Avdrag enligt kompletteringsregeln
Förutom huvudregeln finns det även en kompletteringsregel som kan tillämpas i specifika situationer:
om ett pensionsavtal ändras vid förtida avgång från anställning, eller när ett nytt pensionsavtal ingås i ett sådant fall, eller
om pensionsutfästelsen är otillräckligt tryggad, där "köpa i kapp" kan bli aktuellt.
Kompletteringsregeln kan därmed endast användas för engångspremier för att ”köpa i kapp” pension i situationer där det visar sig att den anställde historiskt haft en otillräckligt tryggad pensionsutfästelse, eller vid upprättande av avtal om förtida avgång.

Skall kostnader för tryggande enligt bestämmelserna i denna punkt inte räknas med i beskattningsunderlaget bortses också från avgående poster vilka uppkommer som en följd av sådant tryggande.1991:1848Denna lag träder i kraft den 1 januari 1992. SFS 2019:874
Ändringsregister: SFSR (Regeringskansliet)
Källa: Fulltext (Regeringskansliet)
Innehåll:
1 §  Den som utfäst en tjänstepension skall till staten betala särskild löneskatt med 24,26 procent på kostnaden för pensionsutfästelsen, beräknad enligt 2 §.

Allmänt avdrag

Från och med beskattningsåret 2016 är avdrag för pensionssparande i form av allmänt avdrag med ett fast belopp slopat.

Näringsverksamhet

Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag får göra avdrag för pensionssparande med högst 35% av den avdragsgrundande inkomsten (se nedan), dock maximalt 10 prisbasbelopp (motsvarar 592 000 kr beskattningsåret 2026 och 588 000 kr beskattningsåret 2025).

Avdraget för pensionssparande baseras på årets inkomst (eller föregående års inkomst om den var högre) före avdrag för avsättning för egenavgifter.

På pensionskostnader som dras av i inkomstslaget näringsverksamhet ska du betala särskild löneskatt.

Med beskattningsår för svenska handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar avses i denna lag räkenskapsåret. Lag (1997:941).2 §  Beskattningsunderlaget ska beräknas som den under beskattningsåret uppkomna skillnaden mellan å ena sidan summan av följande poster:
      a) avgift för tjänstepensionsförsäkring,
      b) avsättning till pensionsstiftelse,
      c) ökning av avsättning under rubriken Avsatt till pensioner enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m.

Enligt huvudregeln är en årlig pensionskostnad motsvarande högst 35 procent av den anställdes pensionsgrundande lön avdragsgill. Äldre bestämmelser tillämpas dock för beskattningsår som påbörjats före ikraftträdandet.1993:949Denna lag träder i kraft den 1 januari 1994 och tillämpas första gången vid 1995 års taxering. Om den skattskyldige yrkar det skall hela beskattningsunderlaget i stället för att beräknas enligt 2 bestämmas till ett belopp som motsvarar det underlag som hänför sig till tiden efter den 15 mars 1991.
I detta underlag skall inte medräknas avgift för pensionsförsäkring som erlagts före den 16 mars 1991 och avsättning till stiftelse som gjorts före nämnda dag.